一、企业年金的现行税收优惠政策和存在的问题
（一）企业年金的征税模式
企业年金作为一种延期支付的福利待遇，其在运作过程中需要经历三个交易环节，即缴费环节、投资收益环节和待遇支付环节。相应地，企业年金税收优惠也在这三个环节中进行。但这三个环节所涉及的税种有所不同，具体如下：
若对缴费、投资收益和待遇支付三个环节有征税和免税两种选择，则对于企业年金整个运作过程的税收就有8种模式，即：
在8种税收模式中，EEE模式和ETE模式使国家税收流失太多，易造成福利水平的过度，给政府带来财政压力，不太常见；而TTT下模式、TET模式存在重复征税的现象，年金增值率较低，从而导致雇员待遇给付水平较低。从对西方工业国家的企业年金税收模式统计上看，采用EET的国家占绝对的主导。EET模式虽然会使政府减少一些眼前的税收收入，但却具有非常多的优点：一方面，在企业年金计划运行的前期，税收的减免会使参与者真切地体会到企业年金带来的好处，容易对企业年金产生认同感，因而会提高企业年金计划的参与率。另一方面，一般个人所得税往往采取累进税率进行征收，而养老金水平显然不如员工在职时的收入水平，因此对于养老金适用的边际税率要大大低于工作收入，这就使员工在个人所得税上获益不少。综合分析，EET模式是企业年金8种税收模式中最为科学合理的一种。
（二）我国现行年金税收优惠政策和存在的问题
目前对于企业缴费环节的税收优惠问题，我国务省市根据本地实际情况，出台了本省针对企业缴费环节的年金税收优惠政策，但财政部尚未实施全国统一的税收优惠政策。对于职工从缴费、投资收益和年金领取三个环节的税收优惠问题，目前从中央到地方尚没有任何税收优惠政策公布。我国企业年金税收优惠制度仍存在以下问题：
1.企业年金税收优惠政策法规缺位。目前在我国税法中有关企业年金税收的规定可以说是一片空白，此外我国还没有制定有关企业年金税收优惠的法律法规，有关企业年金税收优惠的规定仅仅停留在部门规章、地方性法规当中，法律层次不高、约束力不够。
2.企业年金税收优惠限额偏低。税收优惠限额是指可税前列支的缴费占工资总额的比率。对比企业年金较成熟的工业化国家，我们不难发现我国绝大多数地方所采取的4%的税收限额明显较低，难以起到激励作用，从而很难提高企业年金的替代率。
3.企业年金税收优惠环节单一。综观我国企业年金税收优惠政策，仅仅涉及了企业的缴费环节，其他三个环节却没有相应的税收优惠待遇。因此对于我国个人来讲企业年金的征税模式是TTT，这就很难调动个人参与企业年金计划的积极性。
